地區(qū)

政策

備注

中央國(guó)家機(jī)關(guān)

伙食補(bǔ)助費(fèi)按出差自然(日歷)天數(shù)計(jì)算，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)包干使用。財(cái)政部分地區(qū)制定伙食補(bǔ)助費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。

市內(nèi)交通費(fèi)按出差自然(日歷)天數(shù)計(jì)算，每人每天80元包干使用。

該政策并非直接的個(gè)
稅標(biāo)準(zhǔn)，但實(shí)務(wù)中往
往有不少稅務(wù)機(jī)關(guān)參
考確定個(gè)稅標(biāo)準(zhǔn)的依據(jù)

國(guó)稅發(fā)【1994】089號(hào)

獨(dú)生子女補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助費(fèi)、差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不征稅。

確立了差旅費(fèi)津貼不
征收個(gè)稅的基礎(chǔ)

寧地稅所便函[2014] 1號(hào)（南京市）

2014年1月1日起，機(jī)關(guān)與事業(yè)單位按照財(cái)政部門(mén)制定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，即：城市間交通費(fèi)應(yīng)按規(guī)定等級(jí)發(fā)生，住宿費(fèi)應(yīng)按住宿費(fèi)限額標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生，伙食補(bǔ)助費(fèi)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)包干使用。伙食補(bǔ)助費(fèi)按每人每天100元、市內(nèi)交通費(fèi)按每人每天80元標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)臨時(shí)公務(wù)出差期間有統(tǒng)一安排用餐、提供交通工具的，應(yīng)不再發(fā)放伙食補(bǔ)助費(fèi)和市內(nèi)交通費(fèi)。

企業(yè)應(yīng)建立《差旅費(fèi)管理辦法》，對(duì)制定有《差旅費(fèi)管理辦法》，且其中規(guī)定的差旅費(fèi)津貼標(biāo)準(zhǔn)符合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)需要的，在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)實(shí)際支付出差人員的差旅費(fèi)津貼允許稅前扣除，否則，參照當(dāng)?shù)匦姓聵I(yè)單位差旅費(fèi)管理辦法的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。企業(yè)自行制訂的差旅費(fèi)津貼標(biāo)準(zhǔn)，原則上不得超過(guò)當(dāng)?shù)匦姓聵I(yè)單位差旅費(fèi)管理辦法的標(biāo)準(zhǔn)，超過(guò)部分，列入工資薪金所得，征收個(gè)人所得稅。

青地稅二函【2014】2號(hào)（青島市）

伙食補(bǔ)助費(fèi)：出差人員的伙食補(bǔ)助費(fèi)，按出差自然（日歷）天數(shù)實(shí)行定額包干的辦法，每人每天補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)為市外50元，市內(nèi)（青島四市）20元。

公雜費(fèi)：出差人員的公雜費(fèi)，按出差自然（日歷）天數(shù)實(shí)行定額包干的辦法，每人每天補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)為市外50元，市內(nèi)（青島四市）10元，用于補(bǔ)助市內(nèi)外交通、通訊等支出。

企業(yè)不超過(guò)上述標(biāo)準(zhǔn)且憑借相關(guān)出差票據(jù)據(jù)實(shí)發(fā)放給個(gè)人的伙食補(bǔ)助費(fèi)和公雜費(fèi)部分，不征收個(gè)稅；對(duì)超標(biāo)準(zhǔn)部分和以此為名義發(fā)放的人人有份的補(bǔ)貼，要依法征收個(gè)稅。

強(qiáng)調(diào)出差補(bǔ)助需要憑
相關(guān)出差票據(jù)實(shí)際發(fā)
放，但并未說(shuō)清楚就
是指補(bǔ)助對(duì)應(yīng)的發(fā)票

閩地稅所便函【2013】1號(hào)

根據(jù)現(xiàn)行個(gè)人所得稅法和有關(guān)政策，企業(yè)參照國(guó)家機(jī)關(guān)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的出差人員交通費(fèi)、餐費(fèi)補(bǔ)貼，不征收個(gè)稅。駐村干部按規(guī)定取得的駐村補(bǔ)貼，應(yīng)屬于差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助，不屬于工薪所得應(yīng)稅項(xiàng)目，不征收個(gè)稅。

參照國(guó)家機(jī)關(guān)標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放

桂地稅公告2014年第6號(hào)和2015年第2號(hào)

對(duì)于除國(guó)家機(jī)關(guān)和事業(yè)單位以外的其他單位的出差人員，其差旅費(fèi)的稅前扣除限額按以下規(guī)定辦理：差旅費(fèi)實(shí)行實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)辦法的，出差人員取得的出差補(bǔ)助在以下限額內(nèi)免征個(gè)稅：區(qū)內(nèi)出差的每人每天100元、區(qū)外出差的每人每天120元。超出限額的部分，并入當(dāng)月發(fā)放的工資、薪金所得計(jì)征個(gè)稅；差旅費(fèi)實(shí)行包干使用辦法的，出差人員在憑合法票據(jù)扣除實(shí)際發(fā)生的城市間交通費(fèi)和市內(nèi)交通費(fèi)后，取得的出差補(bǔ)助在以下限額內(nèi)免征個(gè)稅：區(qū)內(nèi)出差的每人每天430元、區(qū)外出差的每人每天470元。超出限額的部分，并入當(dāng)月發(fā)放的工資、薪金所得計(jì)征個(gè)稅

出差人員發(fā)生的市內(nèi)交通費(fèi)如果沒(méi)有實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)而由出差人員全部自行負(fù)擔(dān)的，其取得的市內(nèi)交通費(fèi)補(bǔ)助可在每人每天80元的限額內(nèi)免征個(gè)稅，超出限額的部分，并入當(dāng)月發(fā)放的工資、薪金所得計(jì)征個(gè)稅。

相對(duì)2012年文件，實(shí)行
實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)辦法的，出差
補(bǔ)助免稅標(biāo)準(zhǔn)每天提高
40元。包干使用的，區(qū)
內(nèi)提高150元，區(qū)外提高
170元。

甬地稅一函【2010】20號(hào)（寧波市）

對(duì)企業(yè)按當(dāng)?shù)刎?cái)政部門(mén)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)、根據(jù)職工實(shí)際出差天數(shù)或誤餐頓數(shù)發(fā)放給出差人員的差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助，不屬于工資、薪金性質(zhì)的津貼和補(bǔ)貼，不征收個(gè)稅；對(duì)一些單位超過(guò)財(cái)政部門(mén)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放給職工的差旅費(fèi)津貼和誤餐補(bǔ)助以及其它借差旅費(fèi)津貼和誤餐補(bǔ)助等名目發(fā)放給職工的補(bǔ)貼、津貼，均應(yīng)并入當(dāng)月工資、薪金所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)稅。

實(shí)際是執(zhí)行財(cái)政部門(mén)標(biāo)準(zhǔn)

冀地稅發(fā)【2009】46號(hào)

對(duì)實(shí)行差旅費(fèi)包干的企業(yè)，其經(jīng)銷(xiāo)人員按差旅費(fèi)包干收入辦法取得的收入，按扣除據(jù)實(shí)報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)用后的差額，與當(dāng)月工薪所得項(xiàng)目合并計(jì)算征收個(gè)稅。

僅適用于包干制

穗地稅發(fā)【2009】148號(hào)（廣州市）

國(guó)家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位按照粵財(cái)行[2007]229號(hào)規(guī)定，以出差自然（日歷）天數(shù)和標(biāo)準(zhǔn)（每人每天50元）計(jì)算，為自行負(fù)擔(dān)出差伙食費(fèi)的員工發(fā)放或報(bào)銷(xiāo)的出差伙食補(bǔ)助費(fèi)，不計(jì)入員工個(gè)人工資薪金所得項(xiàng)目收入。對(duì)超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或報(bào)銷(xiāo)的出差伙食費(fèi)補(bǔ)助，則應(yīng)將超標(biāo)準(zhǔn)的部分并入員工個(gè)人當(dāng)月工資薪金所得征收個(gè)稅；對(duì)出差期間個(gè)人未負(fù)擔(dān)伙食費(fèi)用的，應(yīng)將出差伙食補(bǔ)助費(fèi)全額并入個(gè)人當(dāng)月工資薪金所得項(xiàng)目征收個(gè)稅

僅規(guī)定了伙食補(bǔ)助費(fèi)用

大地稅發(fā)【2003】222號(hào)（大連市）

境內(nèi)、外差旅費(fèi)津貼標(biāo)準(zhǔn)，執(zhí)行納稅人所在單位的董事會(huì)決議（或內(nèi)部管理方案）規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。沒(méi)有董事會(huì)決議（或內(nèi)部管理方案）的，比照大財(cái)文字【1996】250號(hào)和財(cái)行【2001】73號(hào)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)津貼不并入個(gè)人工資薪金所得征收個(gè)稅。

單位自定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)不
征收個(gè)稅

廈地稅函【2002】76號(hào)（廈門(mén)市）

差旅費(fèi)津貼不屬于工資薪金性質(zhì)的收入，不予計(jì)征個(gè)稅。上述差旅費(fèi)津貼是指按照或參照廈財(cái)文【2001】85號(hào)和財(cái)行【2001】73號(hào)規(guī)定的限額發(fā)放的伙食費(fèi)、公雜費(fèi)（含市內(nèi)交通費(fèi)、通訊費(fèi)等）。采取以有效憑證實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)方式報(bào)銷(xiāo)伙食費(fèi)及公雜費(fèi)的，其另外取得的差旅費(fèi)津貼，以及超過(guò)上述兩份文件規(guī)定限額發(fā)放的部分必須并入工資薪金收入計(jì)征個(gè)稅。

北京地稅
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市內(nèi)交通費(fèi)80元、伙食補(bǔ)助費(fèi)100元（參考配圖）

具體征管部門(mén)對(duì)其適用
范圍有爭(zhēng)議，無(wú)地稅文
件統(tǒng)一